税务战也将持续：减税，还是基建？

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近日，财政部网站公布了最新的税收数据，今年1-7月份，我国税收收入107709亿元，同比增长14%。其中前四大税收项目情况如下：

• 国内增值税38902亿元，同比增长14.9%；

• 国内消费税7773亿元，同比增长16.2%；

• 企业所得税29197亿元，同比增长13.4%；

• 个人所得税9225亿元，同比增长20.6%。

数据一出，众人为之咋舌：说好的减税呢，难道我们减了个假税？还是说，根据拉弗曲线，我们的减税已经见效了，税率越降低，税收反而越增长？

| 上半年税务部门共组织税收收入(已扣减出口退税)81607亿元，同比增长15.3%。

“拉弗曲线”的提出者是美国供给学派经济学家拉弗教授，作为里根总统的经济顾问，拉弗教授为里根政府的大减税政策提供了理论依据。

“拉弗曲线”的基本含义是，税收并不是随着税率的增高在增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。因为决定税收的因素，不仅要看税率的高低，还要看课税的基础即经济主体收入的大小。过高的税率会削弱经济主体的经济活动积极性，因为税率过高，企业只有微利甚至无利，企业家便会心灰意冷，纷纷缩减生产，使企业收入降低，从而削减了课税的基础，使税源萎缩，最终导致税收总额的减少。当税收达到100%时，无人愿意投资和工作，政府税收也将降为零。

根据“拉弗曲线”，当我们的税率高过一定点后，降低税率不仅不会造成税收减少，反而会因为促进了经济增长而导致总税收的增加。

那我们现在的税收增长与减税是这样的因果关系吗？

无论是从经济数据表现上，还是从蒋锡培、曹德旺、宗庆后等知名实业派企业家的呼声中，答案显然是否定的。

经济数据表现上，一方面，本届政府在千方百计研究降低企业税费。在国务院常务会议上，已有33次议题涉及“减税降费”。

3月28日，国务院常务会议确定了深化增值税改革的措施，进一步减轻市场主体税负。

会议指出，过去五年通过实施营改增累计减税2.1万亿元。为进一步支持制造业、小微企业等实体经济发展，持续为市场主体减负，会议决定，从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

但另一方面，实体经济的宏观数据不容乐观。全国固定资产投资的同比增速近年来呈现出下降的趋势，今年1-7月份，全国固定资产投资（不含农户）355798亿元，同比增长5.5%，而去年同一时期，这个增速是8.3%。

全国规模以上工业企业利润总额更是降低了近7%，统计局官网上公布的数据：2017年上半年是36337.5亿元，2018年上半年是33882.1亿元。

为什么一方面我们五年累计减税2.1万亿，另一方面企业家的投资热情下降、企业利润在减少呢？

为什么企业家的投资热情下降、企业利润在减少，但是税收收入还是以两倍于GDP增速的速度在增加呢？

是鼎鼎大名的“拉弗曲线”错了吗？还是我们走出了独特的经济规律？

然而并没有。

“拉弗曲线”作为一个经济学模型，有一个隐含的假设在里面：政府对纳税主体的应税额进行了充分征收。

在充分征税的情况下，降税率就是降税负，从而激活企业活力，但是在企业普遍存在偷税漏税、政府税务部门由于各种局限未能实现充分征税的情况下，税率下降与社会整体税负增加并不矛盾。

一方面，税率在降低，但另一方面，税务部门的征税能力在加强，以前灰色地带那些偷税漏税的企业纷纷变成了纳税主体，税基在增加，而且是大幅增加，所以税收收入保持高速增长的背后除了企业家和劳动者的功劳之外，还有税务人员的汗水呢。

但人的能力是有边界的，在经济利益面前，也是存在道德风险的，监守自盗、内外勾结的例子也不是没有。

为了更好地完成自己的绩效考核、为了又快又多的征税，我们的税务总局又祭出了高招：金税三期——税务局的大数据评估及云计算平台。

2016年5月1日，我国全面营改增，主体税种从营业税改成了增值税，开始实行以专用发票为主要扣税凭证的增值税征管制度。而“金税三期”就是在“以票控税”的指导思想下建设的充分征税的征管工具。把全国所有发票信息统一到“金三”系统中，通过大数据分析发票的轨迹监控所有企业的业务往来，防止不法分子利用虚开发票等手段偷逃国家税款。

既然叫“三期”，之前肯定还有“一期”和“二期”。

1994年，税务总局推行金税一期，包括增值税交叉稽核和增值税防伪税控两个子系统，在全国50个试点上线，通过人工采集纳税人的发票信息，再由计算机对比发现问题。但由于手工采集数据错误率太高，金税一期惨遭停用。

2001年，吸取一期教训，金税二期实现了发票数据的自动采集，于此同时增加税种，把海关增值税完税凭证纳入管理，并将上述功能推广至全国使用。

在经历了金税一期、二期（地税未完全覆盖）后，2013年，“金三”诞生，经过在广东、山东、河南、山西、内蒙古、重庆6个省（市）级国地税局试点后，终于在2016年完成全部推广工作后开始实施。

有了全国联网的金税三期，税务部门再也不怕完不成KPI了。

金税三期大数据会从如下几个维度进行检验并判断出异常：企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等。

只要动态数据比对不对，税负率偏低，系统会自动预警，你说你还敢偷税漏税吗？

金税三期如此强大到没朋友，所以有关部门决定从明年1月1日起，把日渐亏空的企业社保也统一到税务部门来征收。

征管力度加强，我是赞成的，因为只有一视同仁，全部依法征税，才能让过去那些依法照章纳税的“好企业”获得一个公平竞争的环境，才不会让那些偷税漏税、不给或少给员工上社保的“坏企业”获得不合理不合法的竞争优势，从而避免企业间“劣币驱逐良币”现象的发生。

但加强征管之后，税率只降一点点笔者是不敢苟同的，毕竟经济还在探底，房租和利息双重压迫下的实体企业经营还很困难，需要降税来对冲其他成本的上升。

税收征管力度加强了百倍，为什么税率只降了一点点呢？

说到底，是收税人需要越来越多的税收。

当前经济面临困难，去杠杆遭遇贸易战，失业率在抬头，怎么办？

7月23日的国务院常务会议上，我们又一次轻车熟路地选择了政府进行基建投资带动GDP和就业的老路。

7月26日，总理飞到拉萨贡嘎机场，直奔一个投资高达2700亿元的超级工程——川藏铁路施工现场；

7月31日，山西增列62项省级重点工程建设项目，从原来的221项跃升至283项；

8月4日，浙江大湾区规划出炉，宣布今后5年交通总投资1万亿；

8月8日，湖北发布“长江经济带绿色发展十大战略性举措”，涉及91个重大项目，总投资1.3万亿元；

8月16日，沉寂许久的粤港澳大湾区终于出手，发行第一期专项债券，面值约300多亿元，用于土地储备；

还有那一条条之前审批被冻结了一年多的城市地铁项目纷纷获批。

没有财力，怎么去借钱搞基建？没有财力，怎么去还息？更别提过去累计如山的政府债务了。

到2017年12月末，地方政府债务余额约16.47万亿，国债余额约13.47万亿，总共政府债务余额大概是29.95万亿。这是显性的政府债务，还有很多隐性的政府债务，据估算，当前的地方政府隐性债务规模应该在20-34.5万亿左右。

政府债务如山，实体经济就很难真的被降低税负。

所以特朗普政府在去年4月26日推出减税力度史无前例的税改方案时，人民日报立即发表批评文章《美国税改，谁是赢家》，指责美国减税实际上就是在挑起税务战，是没有担当的表现。我们作为负责任的大国，不会应战。

美国政府债务难道不多吗？显然不是。同样是债务如山，为什么特朗普政府敢于史无前例地大幅度减税呢？

一个可能的解释是：在用税改刺激经济方面，两者做出了背道而驰的选择，中国选择了“看得见的手”的力量，加强征收，用更多的税收来主导更多的政府基建，从而带动相关产业、增加就业；美国选择了“看不见的手”的力量，大幅减税、让利于民，用减税来吸引全球企业来美国投资，来增加就业、扩大税源。

“看得见的手”与“看不见的手”，究竟谁的力量会更强呢？亲爱的读者，您觉得呢？

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「 图片 | 视觉中国 」

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